Список форумів Тематичні форуми Форум з бухоблiку Выход из состава учредителей! Как отразить в учете?

Выход из состава учредителей! Как отразить в учете?

Питання бухобліку і звітності в т.ч. статистичної

***МАРИЯ*** Професор
Професор

Повідомлення: 161
Добрый день! Помогите, пожалуйста!! Как отразить в учете выход одного из учредителей (А) из состава учредителей ООО и вход нового (Б).
По состоянию на 01.01.13г. в балансе предприятия отражены:
уставной капитал - 200500 (сальдо Кт 40)
дополнительный капитал - 127000 (Кт 42)
резервный капитал - 50100 (Кт 43)
нераспределенная прибыль - 2 250 000 (Кт 44).

Согласно протоколу собрания доля учредителя А составляет 30% - (200500+127000+50100+2250000)*30/100 = 788 280 грн
Учредитель А при выходе получает наличными свою долю, внесенную ранее в уставной фонд в размере 30% в сумме 60 150,00 грн, а также здание, остаточной стоимостью 550 000 грню

В это же время учредитель Б вносит 60 150 в уставной фонд.

Какие проводки будут в бух учете?

Дт 40 Кт 452 - 60 150 на сумму уменьшения уставного фонда в связи с выходом учредителя А
Дт 452 Кт 301 - 60 150 выплата доли учредителю А.

Дт 46 Кт 40 - 60 150 увеличение размера уставного фонда
Дт 67 Кт 46 - 60150 - отражено поступление от учредителя Б
Дт 301 Кт 67 - 60150 взносы уплачены в кассу.

Должны ли быть проводки, затрагивающие 42 и 43 счета?

Как отразить передачу здания в качестве выплаты доли?

Куда относится разница (788250 - 60150-550000)=178130 грн.

Предприятие-единщик, неплательщик НДС.

lutishka Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 8582
Бухгалтерский и налоговый учет выхода участника из состава учредителей ООО


Облагается ли налогом на прибыль, НДС и НДФЛ имущество, переданное одному из соучредителей ООО при его выходе из состава учредителей, вместо денежного взноса в уставный фонд, если стоимость такого имущества ниже, равна или выше стоимости взноса?

Начнем с того, что согласно ст. 54 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью ему выплачивается стоимость части имущества общества, пропорциональная его доле в уставном капитале. Выплата производится после утверждения отчета за год, в котором он вышел из общества в срок 12 месяцев со дня выхода. По требованию выбывшего участника и при согласии общества вклад может быть возвращен полностью или частично в натуральной форме.

Как мы знаем, стоимость имущества общества – это стоимость его чистых активов, то есть собственного капитала общества, которая определяется по значению строки 380 Баланса, составленного на дату выхода участника из общества. Таким образом, выплате может подлежать сумма как равная взносу участника в уставный капитал (но это бывает только когда общество после создания не осуществляло деятельности), так и отличная от стоимости корпоративных прав выбывающего участника.

В общем виде в бухгалтерском учете операция по выходу участника отразится проводкой Дт 40 «Уставный капитал» Кт 45 «Изъятый капитал».

При выдаче вклада в натуральной форме, независимо от стоимости корпоративных прав такого участника, для целей налогообложения по налогу на прибыль и НДС операция по передаче имущества общества приравнивается к операциям реализации.

По налогу на прибыль налогообложение операции по передаче имущества в виде ТМЦ осуществляется по правилам пп. 135.4.1 и 138.1.1 НКУ. При передаче в качестве компенсации объектов основных средств необходимо руководствоваться нормами п. 146.13 НКУ.

По НДС операция по передаче имущества выбывшему участнику облагается налогом по правилам раздела V НКУ, в частности, согласно п. 185.1 НКУ объектом налогообложения являются операции по поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

В бухгалтерском учете операции реализации отразятся обычным способом (стоимость продажи должна быть определена в сумме доли выбывающего участника в чистых активах общества):

Дт 36 Кт 712;

Дт 712 Кт 641/НДС;

Дт 943 Кт 20, 28.

Что касается отличия в стоимости корпоративных прав выбывающего участника и его доли в чистых активах, то в бухгалтерском и налоговом учете это, по нашему мнению, должно отразиться следующим образом.

Пример 1

Стоимость корпоративных прав составляет 100 грн., доля в чистых активах – 80 грн.

Тогда в бухгалтерском учете в продолжение приведенных выше необходимо произвести проводки:
Дт 45 Кт 36 – на сумму доли в чистых активах, равную 80 грн.;
Дт 45 Кт 746 – на сумму превышения, равную 20 грн.

Для целей налогообложения по налогу на прибыль, по нашему мнению, такой доход должен быть отражен в составе прочих доходов общества согласно пп. 135.5.14 НКУ. Нормы по налогообложению операций с ценными бумагами в данном случае не применяются согласно п. 153.9 НКУ.

Для целей налогообложения по НДС такой доход не является объектом налогообложения.

Пример 2

Стоимость корпоративных прав составляет 100 грн., доля в чистых активах – 120 грн.

Тогда в бухгалтерском учете в продолжение приведенных выше необходимо произвести проводки:
Дт 45 Кт 36 – на сумму стоимости доли корпоративных прав, равную 100 грн.;
Дт 977 Кт 36 – на сумму превышения, равную 20 грн.

Для целей налогообложения по налогу на прибыль, по нашему мнению, такие расходы, в отличие от доходов, не вполне вписываются в правила признания расходов согласно нормам НКУ, поэтому только смелый налогоплательщик отразит указанные расходы в составе прочих.

Если выбывающий участник общества – физическое лицо, то для него возникает вопрос налогообложения инвестиционного дохода согласно нормам п. 170.2 НКУ, поскольку взнос физического лица в уставный капитал предприятия рассматривается как расходы на приобретение инвестиционного актива. В указанном пункте НКУ указывается, что операции по возврату средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа участников такого эмитента, приравнивается к продаже инвестиционного актива.

По общему правилу пп. 170.2.2 НКУ инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным в результате продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется как сумма расходов на его приобретение.

Таким образом, налогообложению подлежит положительная разница между стоимостью доли выбывающего участника в чистых активах общества и стоимостью его доли в уставном капитале общества.

Следует отметить, что согласно пп. 170.2.1 НКУ учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, поэтому предприятие, которое возвращает вклад участника, налоговым агентом не является.

Источник для Бугалтер.Инфо: Ольга Буркун аудитор АФ "Курсор-Аудит"

***МАРИЯ*** Професор
Професор

Повідомлення: 161
эту статью я тоже нашла в интернете, только не совсем понимаю как ее применить в моем случае((

lutishka Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 8582
***МАРИЯ*** написав:
Дт 40 Кт 452 - 60 150 на сумму уменьшения уставного фонда в связи с выходом учредителя А
Дт 452 Кт 301 - 60 150 выплата доли учредителю А.

Дт 452 Кт 672 - 728130 отражена задолженность по превышению выплаты над вкладом в УФ
Дт 422 Кт 452 - 127000 и Дт 44 Кт 452 - 601130 превышение выплаты над вкладом в УФ (п.28 ПСБУ 13)
Дт 672 Кт 742 - 728130 передано здание
Дт 972 Кт 103 - 550000 списана остаточная стоимость здания
Дт 131 Кт 103 - списание износа здания
Дт 742 Кт 793 - 728130 и Дт 793 Кт 972 - 550000 финрезультат от передачи здания

lutishka Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 8582
***МАРИЯ*** написав:
178130 грн.
с этой суммы заплатите Ваш % ЕН

***МАРИЯ*** Професор
Професор

Повідомлення: 161
спасибо за помощь :smls05:

***МАРИЯ*** Професор
Професор

Повідомлення: 161
могу ли я признать доход только в части равной остаточной стоимости передаваемого помещения, а остаток оставить на 672 счете как задолженность перед учредителем? если да, то в какие сроки такая задолженность должна быть погашена (или списана, соответственно с признанием дохода)?

lily27 Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 4546
доброе утро, подскажите пож. , ооо зарегистрировано а августе, есть 2 учредителя, по 50% имеют (взнос деньгами и имуществом всего по 70 000 грн.), один идет на госслужбу, поэтому в срочном порядке нужно его вывести, как выгоднее для всех его вывести, что б заплатить поменьше налогов :lol: ,
1. он продает свою часть родственнику, идут к нотариусу заключают договор купли- продажи части в уставном капитале, учред получает свои деньги, сумму ведь можно установить любую? допустим он продаст ее за 1000,00 грн., так ведь можно делать? в итого предприятие никакие налоги не платит, бывший учред тоже ничего не платит т.к. у него убыток.
2. есть еще вариант 2, и он наверно даже лучше варианта 1, учред дарит свою часть родственнику 1-й степени родства, тогда у продавшего никаких налогов, у предприятия никаких налогов, у нового учреда НДФЛ 0% т.к. родственник
бывший и новый учред в налоговую никакие отчеты не подают?
проводки Дт 40 старый учред Кт 40 новый учред
НДС, прибыли и НДФл нет.
а что будет если за год предприятие получит прибыль, оно должно будет платить дивиденды старому учреду?

lutishka Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 8582
lily27 написав:
ооо зарегистрировано а августе, есть 2 учредителя, по 50% имеют (взнос деньгами и имуществом всего по 70 000 грн.), один идет на госслужбу, поэтому в срочном порядке нужно его вывести

http://forum.ligazakon.ua/index.php?/to ... ditel-ooo/
http://delo.ua/businessman/jurpraktika- ... oo-180774/

lily27 Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 4546
lutishka, наш гос решил что выходит,и его не переубедить

lily27 Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 4546
lutishka, подскажите пож., по поводу выхода, я верно написала про налоги? ничего не упустила?

lutishka Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 8582
lily27, тут есть еще такой нюанс: уступка доли и выход из ООО - абсолютно разные вещи, регулируемые разными частями ГКУ и Закона о хозобществах.
Отличие: при выходе ООО выплачивает участнику стоимость его доли, расчитанную по спец.форме, а при уступке долю оплачивает по договорной цене покупатель, ООО же просто регистрирует новый состав участников.. И разные процедуры выхода (односторонняя сделка) и уступки (основание - договор), при которой остальные участники имеют преимущественное право на приобретение доли (это может быть оговорено в уставе).
Вобщем, поищите ВОБУ №109 (1142) от 22.10.2005г., там хорошо описаны процедуры, хотя может есть аналогичный спецвыпуск и посвежее.

lutishka Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 8582
Для xpu
Налог на доходы физических лиц

В соответствии с нормами подпункта 170.2.2 НК операции по возврату участнику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал ООО, в случае его выхода из числа участников ООО, приравниваются к продаже инвестиционного актива.

При этом налогообложению у физического лица подлежит исключительно инвестиционный доход, который рассчитывается как положительная разница между суммой денежных средств, которую участник получает при выходе, и стоимостью имущественного взноса участника согласно с уставными документами предприятия.

При этом нормами подпункта 170.2.8 НК установлен размер инвестиционной прибыли, не облагаемой НДФЛ, в случае не превышения суммы, предусмотренной нормами абз. 1 подпункта 169.4.1 НК (в 2013 году - 1610 грн.).

Обращаем внимание, что при возврате предприятием физическому лицу его доли в уставном капитале, ООО не является налоговым агентом, ведь в соответствии с нормами подпункта 170.2.1 НК учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно. Однако, несмотря на это, ООО должно отразить указанные суммы дохода, полученные физлицом, в налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода 112.

Исключение установлено лишь нормами подпункта 170.2.9 НК для случаев, когда физическое лицо осуществляет операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк. В этом случае налоговым агентом физического лица выступает такой профессиональный торговец.
http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=35317

баффало-99 Користувач
Користувач

Повідомлення: 12
Добрый день.
Сейчас на ООО один единственный учредитель №1. На днях увеличать УК и введут еще одного учредителя №2.
После этого учредитель №1 будет выходить из состава.
Свою долю будет забирать деньгами +ОС .
Вопрос 1:А если ОС имеет остаточную стоимость 1 грн?
Так и считать ?
Вопрос 2: Выход будет 1.09, ОС брать на 30.06. по дате последнего баланса?


Повернутись до Форум з бухоблiку