Список форумів Галузевий облік Туризм НДС и Турагент

НДС и Турагент


spljushatinka Знавець
Знавець

Повідомлення: 31

тур за гарницу - 0%
ЮЮ, акт на ту сумму, которую агенство перечислило оператору, а возграджение удерживает само агенство.
Спасибо за ответ :smile:

ЮЮ Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 9760
Звідки: Україна це Європа

spljushatinka, и все равно у вас что-то напутано, либо вы неправильно нам описали ситуацию.
Что значит "вознаграждение удерживает само агентсво"? По договору стандартному вознаграждение за счет туроператора, вы конечно можете недоперечислить ТО деньги на сумму вознаграждения, но все равно акт подписывается на предоставленные ТО услуги. Вы предоставлили ТО услуги, следовательно акт +НН.
А 8000 (стоимость тура) не м.б. предоставленной услугой, ведь вы посредник, вы продаете тур ОТ ИМЕНИ Туроператора. Это он продал тур, вы же ему в этом помогли, за что и получили своё вознаграждение.
Бухгалтерские курсы в Киеве - Гильдия профессиональных бухгалтеров Украины

d Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 13945
spljushatinka написав:
тур за гарницу - 0%

круто... вот так взяли, и решили, что 0%...

p.s. рекомендую хотя бы одним глазом на ночь просмотреть ст. 207 НКУ...

spljushatinka Знавець
Знавець

Повідомлення: 31

d написав:
spljushatinka написав:
тур за гарницу - 0%

круто... вот так взяли, и решили, что 0%...

p.s. рекомендую хотя бы одним глазом на ночь просмотреть ст. 207 НКУ...


Базой налогообложения есть стоимость ттур. услуги, которая = суме вознаграждения!!!!
ост.0

ЮЮ Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 9760
Звідки: Україна це Європа

spljushatinka, ерунду какую-то пишете, ей богу........
Бухгалтерские курсы в Киеве - Гильдия профессиональных бухгалтеров Украины

spljushatinka Знавець
Знавець

Повідомлення: 31

207.5. Цим пунктом впроваджено маржинальне оподаткування за
операціями з постачання туристичних послуг туристичним оператором або
туристичним агентом. Такий порядок оподаткування операцій з постачання
туристичних послуг діє у розвинених країнах світу. Базою оподаткування є
вартість такої послуги (без урахування податку), що дорівнює сумі винагороди
(маржі) такого туристичного оператора (агента), а для туристичних агентів –
вартість туристичного ваучера (путівки), придбаного у туристичного оператора,
крім туристичних агентів, які діють у цій операції як посередники. При цьому
виникає право на податковий кредит з ПДВ.
207.6. Визначено базу оподаткування при проведенні операцій з
постачання на території України туристичним оператором (агентом) туристичної
послуги (туристичного ваучера (путівки), призначеної для її споживання
(отримання) за межами території України. Базою оподаткування є винагорода, а
саме різниця між вартістю поставлених послуг (туристичного ваучера (путівки)
та вартістю витрат, понесених таким туристичним оператором (агентом)
внаслідок придбання (створення) таких туристичних послуг.

ЮЮ Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 9760
Звідки: Україна це Європа

spljushatinka, законы мы все читаем.... вопрос в другом. Либо вы неверно нам описываете ваши взаимоотношения с Оператором, либо сами не понимаете до конца что и как у вас происходит.

P.S. Хочешь получить правильный ответ- задай правильный вопрос.
Бухгалтерские курсы в Киеве - Гильдия профессиональных бухгалтеров Украины

Marishik Доцент
Доцент

Повідомлення: 99
Подскажите!Мне турагент перечислил в январе предоплату за туруслуги на 2011г. - 5000грн.Я,туроператор, на общей системе.Как правильно выписать НН, если калькуляция по туруслугам еще не сделана.Можно указать в НН,как оплата за туруслуги согл.договора и, к примеру,0,5/услуга,если договор на 10000 грн?
P.S.Договор еще не заключен,т.е. возможны любые вариации,но желательно,чтоб был договор комиссии,а не купли-продажи.

Nadezda Аватар користувача
Професор
Професор

Повідомлення: 138
Первый раз сталкиваюсь в работе с агентским договором. Подскажите, как правильно заключить такой договор (может образец кто-то скинет)? Какие особенности в учете? Например мы продаем турагенту услуги на 100000 грн. Вознаграждение 1% - 1000 грн. НО=16666,67 грн. ВД=83333,33. Как понимать пункт 139.1.2 НКУ? В состав расходов у нас не попадет 1000 грн? Может быть указано в договоре, что агентское вознаграждение - 1 грн. за каждого туриста? Допустимо это согласно действующему законодательству? Нужно заключить договор и хочется, чтобы все было верно.

IRIK Користувач
Користувач

Повідомлення: 2
Уважаемые коллеги, если я правильно поняла, не смотря на все ляпы нового кодекса, у турагента база и для НДС и для налога на прибыль осталась прежней - сумма вознаграждения. Или я ошибаюсь?


Повідомлення: 39
IRIK написав:
Уважаемые коллеги, если я правильно поняла, не смотря на все ляпы нового кодекса, у турагента база и для НДС и для налога на прибыль осталась прежней - сумма вознаграждения. Или я ошибаюсь?

Вывод после посещения семинаров по туризму:
1.Если прямой договор.
НДС на вознаграждение ст.207.
Прибыль- учитывается вся сумма(без НДС).
2.Посреднический договор-наоборот
НДС- от общей суммы,
прибыль-наше вознаграждение.

По загрантурам разные точки зрения.
1.Туруслуги за пределами Украины включать в декларацию по НДС.

У меня вопрос?
Если вы включаете,то там же додаток 6 и указывается статья наоргового кодекса-основание.Что ставить?

grion Користувач
Користувач

Повідомлення: 6
Доброго времени суток всем.
Хочу обсудить мнение об определении базы НДС для турагента, который работает по агентскому договору, в соответствии с которым агент получает вознаграждение за оказанные услуги, которые собственно являються предметом вышеуказанного договора. Будет ли это вознаграждение, выплаченное оператором или самостоятельно удержанное агентом его базой НДС.
И еще как правильно толковать "вартість постачання" из ст.189.4 ?

ЮЮ Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 9760
Звідки: Україна це Європа

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Який порядок визначення бази оподаткування ПДВ та виписки податкової накладної при визначені податкового зобов’язання операції з постачання туристичної послуги туристичним агентом?
Відповідно до п. 207.4 ст. 207 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) туристичний агент - особа, яка згідно з умовами цивільно-правового договору, укладеного з туристичним оператором, придбаває туристичний ваучер (путівку) або проводить посередницькі операції з його постачання від імені та/або за дорученням туристичного оператора туристам або іншим туристичним агентам. Згідно із п.207.5 ст.207 р.V ПКУ базою оподаткування в разі проведення операції з постачання туристичної послуги туристичним оператором або туристичним агентом є вартість такої послуги (без урахування податку), яка дорівнює сумі винагороди (маржі) такого туристичного оператора (агента), тобто різниці між загальною сумою, що сплачується їх покупцем (без урахування податку), та фактичними витратами туристичного оператора з проведення оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг, вартість яких включається до вартості такої туристичної послуги, а для туристичних агентів - вартість туристичного ваучера (путівки), придбаного в туристичного оператора, крім туристичних агентів, які діють у цій операції як посередники. Згідно з п.201.4 ст.201 р.V ПКУ та п.6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.10 №969, (далі - Порядок №969) податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у туристичного оператора (агента) визначається відповідно до п.187.1 ст.187 р.V ПКУ. Тобто, туристичним оператором податкова накладна складається на дату виникнення першої з подій: або перерахування коштів від замовника за туристичний продукт, туристичні послуги, або на дату поставки такого туристичного продукту, туристичних послуг замовнику. При цьому, слід зазначити, що: - туристичні агенти, які згідно з умовами цивільно-правових договорів, укладеними з туристичними операторами, придбавають туристичні ваучери (путівки), базу оподаткування при постачанні таких путівок визначають з вартості такої послуги (без урахування податку), яка дорівнює сумі винагороди (маржі) такого туристичного оператора (агента). Податкова накладна виписується на суму винагороди (маржі) туристичного агента. - туристичні агенти, що провадять посередницькі операції з постачання туристичного ваучера (путівки) від імені та/або за дорученням туристичного оператора, при постачанні туристичного ваучера (путівки) базу оподаткування визначають виходячи з договірної (контрактної) вартості туристичного ваучера (путівки), але не нижче звичайних цін. Податкова накладна, таким туристичним агентом виписується на всю суму туристичного ваучера (путівки).
Бухгалтерские курсы в Киеве - Гильдия профессиональных бухгалтеров Украины

ЮЮ Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 9760
Звідки: Україна це Європа

«ТУРИСТИЧЕСКИЙ» НДС: БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Туристический агент (юридическое лицо, плательщик НДС) согласно условиям договора с туроператором реализует туристам турпродукты (путевки) по ценам, установленным туроператором. По окончании месяца турагент и туроператор подписывают акт приемки-передачи предоставленных услуг, в котором указывается агентское вознаграждение. На какую сумму турагенту следует начислить налоговые обязательства по НДС: на сумму вознаграждения согласно договору с туроператором или на всю сумму, полученную от туристов? Как правильно рассчитать подлежащую уплате сумму налога?
С 1 января 2011 года налогообложение НДС операций по поставке туристических услуг туроператорами и турагентами регулируется нормами ст.207 НКУ1. В соответствии с п.207.5 данной статьи «базой налогообложения при проведении операции по поставке туристической услуги туристическим оператором или туристическим агентом является стоимость такой услуги (без учета налога), которая равна сумме вознаграждения (маржи) такого туристического оператора (агента), то есть разности между общей суммой, уплачиваемой их покупателем (без учета налога), и фактическими расходами туристического оператора по проведению налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг, стоимость которых включается в стоимость такой туристической услуги, а для туристических агентов — стои¬мость туристического ваучера (путевки), приобретенного у туристического оператора, кроме туристических агентов, действующих в этой операции как посредники».

Аналогичная норма предусмотрена в ст.207 НКУ и для операций по поставке туруслуг с местом их потребления за территорией Украины (так называемый выездной туризм). Так, согласно п.207.6 названной статьи «базой налогообложения при проведении операции по поставке на территории Украины туристическим оператором (агентом) туристической услуги (туристического ваучера (путевки)), предназначенной для ее потребления (получения) за пределами территории Украины, является вознаграждение, а именно разность между стоимостью поставленных им услуг (туристического ваучера (путевки)) и стои¬мостью расходов, осуществленных таким туристическим оператором (агентом) вследствие приобретения (создания) таких туристических услуг».
Даже несмотря на некоторую некорректность приведенных цитат, очевидно, что базой налогообложения для турагента является фактически полученное им вознаграждение: разность между суммой, полученной от туриста, и суммой, уплаченной тур¬оператору в качестве компенсации стоимости туруслуги (путевки).
Ставка НДС, применяемая турагентом, составляет 20%. Но вот на самой процедуре расчета суммы налога стоит остановиться подробнее. Ведь не совсем понятно, как правильно исчислить сумму НДС: «накручивать» ставку в размере 20% на базу налогообложения (то есть на сумму агентского вознаграждения) или «вынимать» из суммы вознаграждения путем деления этой суммы на 6?
На первый взгляд, прямой ответ на этот вопрос содержится в п.207.7 ст.207 НКУ, в котором сказано, что ставка налога начисляется на базу налогообложения, рассчитанную по п.207.5 и п.207.6. Но если сравнить формулировки п.207.5 и п.207.6, то видно, что в одном из них (а именно в п.207.5) в описании базы налогообложения присутствует упоминание о том, что стоимость услуги, уплачиваемая покупателем (то есть доход), учитывается без НДС. А в отношении расходной части такого упоминания нет. В описании базы налогообложения при выездном туризме также ничего не сказано об НДС, который может присутствовать в составе стоимости туруслуги и расходов, понесенных в связи с приобретением такой туруслуги.
К сожалению, никаких разъяснений контролирующих органов о порядке налогообложения НДС операций, осуществляемых в рамках ст.207 НКУ, пока нет. Поэтому, по мнению автора, коль пунктом 207.7 ст.207 НКУ прямо предписано начислять НДС на базу налогообложения, то при расчете такой базы нужно вычесть сумму налога, которая начислена (уплачена) в составе расходов и доходов, учитываемых при определении базы налогообложения2.

Елена САМАРЧЕНКО, консультант по вопросам налогового и бухгалтерского учета
бухгалтерия №14
Бухгалтерские курсы в Киеве - Гильдия профессиональных бухгалтеров Украины

ЮЮ Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 9760
Звідки: Україна це Європа

Туристический НДС: кто и когда


Порядок обложения НДС поставки туристических услуг, как и раньше, приведен в отдельной статье. Она устанавливает правила налогообложения туристических услуг, предоставляемых лицом, которое действует от своего собственного имени, не является агентом другого лица и использует товары или услуги других лиц в процессе предоставления этих туристических услуг. Однако в п. 207.4 НКУ приведено определение туристического агента, который является полноправным поставщиком туристических услуг, а также порядок уплаты НДС, если туристическая услуга поставляется нерезидентом. Вопросы, связанные с применением данного порядка, и рассмотрит «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН».
...

Ситуация 2.
Туроператор на основании договоров с покупателями получает предоплаты за отдых в Крыму в сезоне 2011 г. Причем конкретная туристическая услуга, которая будет предоставлена, ввиду специфики туристической отрасли, еще неизвестна, за эту предоплату могут оказываться всевозможные туристические услуги по заявкам, которые поступят в будущем. Как рассчитать базу обложения НДС по полученной предоплате от покупателя?
В данной ситуации туроператор станет заложником «правила первого события», установленного пп. «а» п. 187.1 НКУ, в соответствии с которым определяется дата возникновения налоговых обязательств по НДС и фактических расходов, указанных в п. 207.5 НКУ, на которые с целью определения базы налогообложения уменьшается стоимость туристических услуг.
Ситуация 3.
Предприятие получило предоплату за туристические услуги, которые будут предоставлены в курортном сезоне 2011 года. Для расчета базы для начисления НДС, предприятие в соответствии с учетной политикой разработало плановую калькуляцию предоставления туристических услуг (ваучеров, путевок): рассчитало плановую маржу в процентах. За основу был проанализирован предыдущий год. При получении предоплаты рассчитываем налоговые обязательства по НДС следующим образом: сумму предоплаты (без НДС) умножаем на процент маржи и умножаем на размер ставки НДС – 20 %. Хотелось бы узнать Ваше мнение о таком подходе.
Способ определения налоговых обязательств по НДС, приведенный в данной ситуации, без нарушения действующего законодательства возможен только в случае, если туроператором (агентом) операции поставки туруслуг (турваучера (путевки)) осуществляются на территории Украины, предназначенной для ее потребления (получения) за пределами территории Украины. Поскольку вознаграждение туроператора (агента) будет определяться по правилам, установленным п. 207.6 НКУ, как разница между стоимостью поставленных им услуг (турваучера (путевки)) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором (агентом) в результате приобретения (создания) таких туристических услуг. В данном пункте отсутствует условие о том, что расходы, понесенные в результате приобретения (создания) таких туристических услуг, должны быть фактическими.
Если вознаграждение (маржа) туроператора (агента), будет определяться по правилам, установленным п. 207.5 НКУ, т. е. как разница между общей суммой, уплаченной их покупателем (без учета НДС), и фактическими расходами, то туроператору (агенту) придется выбирать между ответственностью за нарушение действующего законодательства и «вымыванием» полученной предоплаты за туруслуги налоговыми обязательствами по НДС.
Ситуация 4.
На основании договора туроператор производит предоплату за услуги проживания, питания, которые будут фактически предоставлены туристам в течение курортного сезона 2011 г. Может ли туроператор воспользоваться налоговым кредитом по предоплате поставщику? Если не может, то где отразить в реестре налоговую накладную, полученную от поставщика, и в какую строку декларации по НДС заносятся эти суммы?
Несмотря на то, что в абз. 2 п. 207.8 НКУ указано, что сумма НДС, начисленного (уплаченного) туроператором (агентом), не подлежит включению в состав налогового кредита и бюджетного возмещения, приведенная норма относится только к данному пункту, а не ко всей статье 207 НКУ.
Однако исходя из того, что база налогообложения операций поставки туруслуг определяется в сумме вознаграждения туроператора (см. таблицу 3), последний не имеет права на налоговый кредит относительно сумм НДС, уплаченных в составе стоимости услуг проживания и питания туристов.
Раньше на основании п. 8.3 Закона о НДС порядок налогообложения операций поставки туроператором турпродукта, туруслуг с местом их предоставления на таможенной территории Украины осуществлялся на общих основаниях. Теперь же база налогообложения определяется в специальном порядке, установленном п. 207.5 НКУ.
Следовательно, налоговые накладные, полученные туроператором от поставщиков в реестре выданных и полученных налоговых накладных и Декларации по НДС, не отражаются. При этом туроператор имеет право на сумму фактических расходов, стоимость которых включается в стоимость туруслуги, уменьшить общую сумму, полученную от их покупателя. На сумму вознаграждения составляется налоговая накладная, которая отражается в графах 8 и 9 раздела I Реестра и строке 1 Декларации по НДС.
Налогообложение у турагента
В п. 207.1 ст. 207 НКУ сразу указано, что этой статьей устанавливаются правила налогообложения туристических услуг, которые предоставляются лицом, действующим от своего собственного имени, не являющимся агентом другого лица и использующим товары или услуги других лиц в процессе предоставления туруслуг.
Прежде, согласно п. 8.4 Закона о НДС базой налогообложения для операций, осуществляемых турагентами, было комиссионное вознаграждение, которое начислялось (выплачивалось) туроператором, другими поставщиками услуг в пользу турагента, в т. ч. за счет денежных средств, полученных последним от потребителя турпродукта, туруслуг.
В соответствии с п. 207.5 НКУ базой обложения НДС для турагентов является стоимость турваучера (путевки), приобретенного у туристического оператора, кроме турагентов, действующих в этой операции как посредники.
Однако турагенты турваучеры (путевки), турпродукты, туруслуги приобретают не за собственные средства для дальнейшей перепродажи, а на основании агентского договора.
Поэтому турагенты в абз. 3 ч. 2 ст. 5 Закона № 324 определены как юридические лица или физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие посредническую деятельность по реализации турпродукта туроператоров и туруслуг других субъектов туристической деятельности, а также посредническую деятельность по реализации характерных и сопутствующих услуг.
В соответствии с ч. 2 ст. 297 ХКУ агентский договор должен определять сферу, характер и порядок выполнения коммерческим агентом посреднических услуг, права и обязанности сторон, условия и размер его вознаграждения, санкции в случае нарушения сторонами условий договора, другие необходимые условия, определенные сторонами.
Статьей 20 Закона № 324 определено, что по договору на туристическое обслуживание одна сторона (туроператор) за установленную договором плату обязуется обеспечить предоставление по заказу второй стороны (туриста) комплекс туруслуг (турпродукт). При этом формой письменного договора на туристическое или экскурсионное обслуживание может быть ваучер.
Согласно п. 1.2 Инструкции № 50 ваучер – это документ, который является основанием и гарантией для получения туристом оплаченной услуги или комплекса услуг у субъекта туристической деятельности, предоставляющего услуги.
ГНИ в г. Симферополе в письме от 24.03.2011 г. № 12499/10/31-031 отмечает, что база налогообложения при проведении операций поставки туруслуги туроператором или турагентом определяется по правилам, установленным п. 207.5 НКУ, которые не распространяются на операции турагентов, действующих в таких операциях как посредники.
ГНАУ в единой базе налоговых знаний на вопрос: «Распространяется ли порядок налогообложения туристических услуг, установленный ст. 207 НКУ, на туристических агентов, осуществляющих посреднические операции по поставке туристического ваучера (путевки) от имени и/или по поручению туристического оператора?», ответила следующее.
Порядок налогообложения туруслуг, определенный ст. 207 НКУ, распространяется на турагентов, которые согласно условиям гражданско-правовых договоров, заключенных с туроператорами, приобретают турваучеры (путевки).
Порядок налогообложения туруслуг турагентов, которые осуществляют посреднические операции поставки турваучера (путевки) от имени и/или по поручению туроператора, осуществляется в общеустановленном порядке, определенном п. 189.4 НКУ. При этом дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита таких турагентов определяется «по правилу первого события», установленного соответственно ст. ст. 187 и 198 НКУ.
Согласно 189.4 НКУ базой налогообложения для товаров/услуг, передаваемых/получаемых в пределах договоров поручения (разновидностью которого является агентский договор), является стоимость поставки таких услуг, определенная в порядке, установленном ст. 188 этого Кодекса, т. е. исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, с учетом общегосударственных налогов и сборов.
При таком подходе турагенты должны начислять налоговые обязательства по НДС на полную стоимость реализуемого турпродукта (туруслуги, турваучера).

Однако право на налоговый кредит они будут иметь, не исходя из полной стоимости турпродукта, реализуемого по агентскому договору, а только с суммы вознаграждения (маржи) туроператора, на которое последний начислит налоговые обязательства по НДС и даже выдаст налоговую накладную.
За счет чего же турагент должен уплачивать налоговые обязательства по НДС? Хрен редьки не слаще...

автор: Елена Бондаренко,
зам. главного редактора «Б&З»

«БУХГАЛТЕР & ЗАКОН»
20.06.2011 – 26.06.2011, № 25 (108)
Бухгалтерские курсы в Киеве - Гильдия профессиональных бухгалтеров Украины

Поперед.Далі

Повернутись до Туризм