Список форумів Тематичні форуми Податковий форум ПДВ (податкові накладні, пільги, звітність) ПН на суму податкового кредиту, що не використовується у ГД

ПН на суму податкового кредиту, що не використовується у ГД

Питання заповнення, видачі, не видачі, виправлення в податкових накладних. Ведення Реєстру податкових накладних. Зміни у формах та інше.

yurek Аватар користувача
Професор
Професор

Повідомлення: 842
Звідки: Рівне
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ ЛИСТ
від 09.07.2015 р. № 24876/7/99-99-19-03-02-17

Головні управління ДФС в областях, м. Києві, Міжрегіональне головне управління ДФС – Центральний офіс з обслуговування великих платників Про податок на додану вартість Державна фіскальна служба України у зв’язку із набранням чинності з 1 липня 2015 року змін до Податкового кодексу України (далі – Кодекс) повідомляє.

Відповідно до абзацу дев'ятого пункту 45 розділу I Закону України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" з 01.07.2015 змінено деякі норми Кодексу щодо порядку формування податкового кредиту.

Зокрема, виключено пункт 198.4 статті 198 Кодексу, згідно з яким суми податку на додану вартість, сплачені (нараховані) у зв'язку з придбанням товарів/послуг та необоротних активів, які призначаються для використання в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, не належать до податкового кредиту. Крім того, змінено редакцію пункту 198.3 статті 198 Кодексу, відповідно до якої податковий кредит звітного періоду формується незалежно від напряму використання придбаних товарів/послуг (в оподатковуваних чи неоподатковуваних операціях).

Одночасно пунктом 198.5 статті 198 Кодексу визначено, що платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) в терміни, встановлені Кодексом для такої реєстрації, відповідні податкові накладні за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання та/або починають використовуватися:
а) в операціях, що не є об'єктом оподаткування відповідно до статті 196 Кодексу (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 Кодексу);
б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 Кодексу);
в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;
г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

Також внесено зміни до статті 199 Кодексу, зокрема пунктом 199.1 зобов’язано платників податку, у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні, нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 Кодексу, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідні податкові накладні на частку сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.
Отже, якщо товари (послуги, необоротні активи) придбаваються для повного або часткового використання в операціях, зазначених у підпунктах "а" – "г" пункту 198.5 статті 198 Кодексу, платник податку на дату їх придбання включає сплачену/нараховану при придбанні таких товарів/послуг суму ПДВ до складу податкового кредиту (за умови своєчасної реєстрації постачальником податкової накладної в ЄРПН). При цьому платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на відповідний обсяг придбаних товарів (послуг, необоротних активів), що призначені для використання в операціях, визначених у підпунктах "а" – "г" пункту 198.5 статті 198 Кодексу, та не пізніше останнього дня звітного періоду скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.
Головним управлінням ДФС в областях, м. Києві та Міжрегіональному головному управлінню ДФС – Центральному офісу з обслуговування великих платників довести зазначений лист до відома платників податку і підпорядкованих підрозділів та забезпечити його врахування під час прийняття звітності, при проведенні контрольно-перевірочної роботи та апеляційних процедур.
Голова Р.М. Насіров

yurek Аватар користувача
Професор
Професор

Повідомлення: 842
Звідки: Рівне
То есть теперь право на начисление налогового кредита возникает независимо от последующего направления использования приобретенных товаров/услуг и основных фондов. Однако в случае если приобретенные товары предназначаются для их использования (начинают использоваться) в операциях, не связанных с хозяйственной деятельностью, налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из цены приобретения такого товара и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную на условную поставку такого товара.
В верхней левой части таких налоговых накладных ставится соответствующая отметка «X» и указывается тип причины «13 – Использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности».
Приобретение товара, предназначенного для нехозяйственной деятельности, с 01.07.15 г. следует отражать в строке 10.1.1 (а не в стр. 14, как это было ранее). Его условная поставка отражается, как и другая поставка, в стр. 1.1).

yurek Аватар користувача
Професор
Професор

Повідомлення: 842
Звідки: Рівне
Заповнення ПН (п.12 ПОРЯДОК заповнення податкової накладної Наказ Міністерства фінансів України
22 вересня 2014 року N 957 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 року N 1129):

Операція: Використання виробничих або невиробничих основних засобів, товарів/послуг не в госпдіяльності
Тип причини: 13
Найменування покупця: Власні дані платника податків
Місцезнаходження покупця: Власні дані платника податків
ІПН покупця:400000000000

Anabel Професор
Професор

Повідомлення: 464
Звідки: Киев

А з якого періду затосовувати? В декларації по ПДВ за червень чи за липень?

Anabel Професор
Професор

Повідомлення: 464
Звідки: Киев

Рядок 14 декларації по ПДВ не заповнюється я так розумію взагалі, тільки з якого періоду вже у декларації за червень чи у декларації за липень?

dashab Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 15982
Звідки: Сумы
Anabel написав:
А з якого періду затосовувати?
:arrow:
Anabel написав:
за липень
Мыслить следует в основном так, как будто Бога нет, а поступать так, как будто он есть

TigraTigrovna Аватар користувача
Професор
Професор

Повідомлення: 510
присоединяюсь к вопросу по поводу начала действия этой нормы - уже с июня или всё же с июля?

и ещё вопрос, на который мне дают два разных ответа - если скажем в сейчас, в июле у меня нет операций которые не являются объектами начисления НДС, есть ли необходимость "дробить" НК по моим ежемесячным приобретениям (телефония, аренда офиса...), которые имеют некоторое отношение к неНДСным операциям в другие месяцы?
Я не ПРОФЕСОР, я только учусь...

maria* Аватар користувача
Теург
Теург

Повідомлення: 4616
TigraTigrovna написав:
всё же с июля

:smls01:
Я чув стiльки наклепiв на Вашу адресу, що у мене немає сумнiвiв: Ви — прекрасна людина!
Оскар Уайльд

olchik038 Аватар користувача
Знавець
Знавець

Повідомлення: 21
Добрый день. Помогите пожалуйста разобраться. У меня предприятие плательщик НДС, совершает операции по экспорту услуг нерезиденту без НДС согласно п.186.2 ПКУ. Ранее выписывали налоговую без НДС, регистрировали ее и в НДСке ставили в строку 4, а налоговый кредит в строку 15.2 соответственно. Других операций нет. А теперь как? После этого письма вообще запуталась :sad: Надо выписывать НН на сумму поставки без НДС с тип причины 07? или выписывать только НН в конце месяца с типом причины 13? и надо ли в моем случае эту налоговую вообще выписывать ведь в письме речь вообще не идет о операциях согласно пп 186.2, 186.3?? и еще вопрос, декларация НДС за июль меняется опять?

sofyai Аватар користувача
Професор
Професор

Повідомлення: 284
Звідки: Донецк

Помогите, пожалуйста(( Наше предприятие поставляет программное обеспечение, не облагается НДС. Я единщик, сдаю деку по НДС поквартально. ставила обязательства в стр.5 и дробила в стр.15.2 процентную часть налогового кредита. Вчера прочитала Лист № 29163, где в том числе и это письмо нашло отражение, я совсем запуталась(( что мне нужно сделать?В конце квартала нарисовать какую то мифическую налоговую накладную на ту часть НК, которую бы я показала в стр. 15.2 , а декларации ничего не дробить?
это тяжелая работа, но кто-то же её должен делать.....


Повернутись до ПДВ (податкові накладні, пільги, звітність)